Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 1 января 2026 года вносит массу изменений в НК РФ, касающихся учета НДС. Помимо повышения ставки НДС на 22%, нововведения затронут льготы по НДС, необлагаемые доходы и место реализации товаров и услуг.
Льготы по НДС
От НДС в 2026 году освободят услуги операторов инвестиционных платформ, осуществляющих деятельность по привлечению инвестиций:
- по организации привлечения инвестиций на основании договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и договоров об оказании услуг по содействию в инвестировании;
- по предоставлению возможности приобрести или принять для учета утилитарные цифровые права при их обращении лицам, не являющимся инвесторами, а также лицам, привлекающим инвестиции;
- по осуществлению с использованием номинальных счетов, открытых указанным операторам, расчетов, связанных с осуществлением утилитарных цифровых прав;
- по идентификации пользователей инвестиционных платформ по поручению иных операторов инвестиционных платформ, операторов информационных систем, а также операторов обмена цифровых финансовых активов;
- услуги, которые непосредственно связаны с деятельностью по привлечению инвестиций (по перечню услуг, утв. Правительством РФ).
Освобождение не применяется к консультационным услугам и услугам по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ (пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Также освобождение от НДС затронет:
- услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые налогоплательщиком-юрлицом, лишенным статуса регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами, но исполняющим его функции;
- подакцизные сахаросодержащие напитки, которые произведены и реализованы общественными организациями инвалидов, организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также др. организациями, указанными в пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Исключаются из списка льгот и начнут облагаться НДС:
- операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт (пп. 3, 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (пп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ);
- реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгметаллов, если реализуемые руда, концентраты и др. предназначены для аффинажа (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Доходы, не учитываемые для налога на прибыль
Из доходов, освобождаемых от налога на прибыль, исключены:
- доходы в виде безвозмездно полученного имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, диагностики и лечения коронавирусной инфекции.
Освобождение было предусмотрено пп. 11.3 и 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Вместо них добавлены следующие доходы:
- средства, перечисленные организации-застройщику со счетов эскроу, при наличии не сданных в эксплуатацию иных объектов, создание которых предусмотрено в связи с исполнением договора участия в долевом строительстве (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- доходы в виде сбора на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта, полученного организацией, подведомственной Росавиации (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. 33.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- средства, полученные организацией в качестве компенсации убытков от изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд (за исключением средств, полученных в качестве компенсации убытков, ранее учтенных для целей налогообложения).
Также уточнена норма пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ. Теперь освобождение применяется и в том случае, если обязанность по приему в собственность имущества, имущественных прав, работ и услуг возложена на организацию законодательством субъектов РФ и актами Правительства РФ. Однако теперь освобождение не распространяется на денежные средства, полученные в рамках этого подпункта. Денежные средства подлежат признанию в составе доходов для налога на прибыль.
Место реализации товаров и услуг в целях НДС
При продаже продавцом из страны ЕАЭС товара ЕАЭС через электронные торговые площадки физлицам местом реализации территория РФ не признается, если товар с территории РФ отгружается физлицу, которое получает товар на территории иного государства ЕАЭС (кроме России).
Также определено, что местом реализации услуг по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры признается территория РФ, если покупатель этих услуг ведет деятельность на территории РФ.
