С 1 сентября 2026 года начинается эксперимент, который должен изменить порядок расчета и уплаты налогов при работе с кадровыми агентствами, аутсорсерами, самозанятыми и ИП на УСН. Правила закреплены приказом ФНС России от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@. Разберем, кто участвует в эксперименте, как теперь будут делить вознаграждение исполнителей и какие обязанности появляются у заказчиков.
Участники со стороны заказчиков — крупные ретейлеры и компании электронной коммерции: сервисы доставки, маркетплейсы, торговые сети. Всего в список вошли 34 компании, среди которых ООО «Яндекс Маркет», «Вайлдберриз», «Озон», «Спортмастер», «Лента», АО «ТД «Перекрёсток» и другие. Полный перечень приведён в приложении к Приказу.
Участие добровольное — как для компаний из списка, так и для их контрагентов, предоставляющих персонал (кадровых агентств, аутсорсеров, самозанятых, ИП на УСН). Под действие эксперимента попадут только те, кто подписал соответствующее дополнительное соглашение к договору.
Заказчики должны подать в свою налоговую перечень контрагентов-поставщиков персонала до 14 августа 2026 года. Если состав контрагентов меняется, налоговую нужно уведомить в течение 5 рабочих дней.
Суть эксперимента
Цель — «обеление» рынка предоставления персонала и повышение собираемости налогов в этой сфере. Механизм такой: заказчик услуг сам рассчитывает налоговые обязательства партнера на основании данных, которые тот ему передаёт, и перечисляет часть суммы вознаграждения напрямую на единый налоговый счет (ЕНС) контрагента, а не на его расчетный счет.
Таким образом, вознаграждение исполнителя, согласившегося участвовать в эксперименте, делится на две части:
- налоговая — уходит сразу на ЕНС контрагента;
- неналоговая — поступает на расчетный счет, как обычно.
Расчет налоговой части заказчик делает на основании специальной отчетности, которую ему присылает контрагент.
Порядок и сроки налоговых перечислений
Норматив перечислений зависит от статуса исполнителя.
Агентства занятости. Заказчик перечисляет на их ЕНС три платежа:
- НДС — 75% от рассчитанной суммы налогового обязательства;
- страховые взносы — 75% от рассчитанной суммы;
- НДФЛ — 50% от рассчитанной суммы.
Частота перечислений связана с частотой выплат в адрес контрагента, но, поскольку расчёты предполагаются ежемесячными, установлены конкретные сроки:
- НДФЛ — не позднее 5-го числа следующего месяца;
- НДС и страховые взносы — не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца.
Самозанятые и ИП на УСН. За них заказчик переводит в бюджет 100% суммы налога, рассчитанного по каждому платежу.
Как строится взаимодействие между заказчиком и контрагентом
Чтобы заказчик мог правильно рассчитать налоговые обязательства, контрагент передаёт ему отчётность с детализацией по предоставленному персоналу и с указанием общей суммы оказанных услуг. Формы отчётности приведены в Приказе. Срок подачи — 5 рабочих дней после окончания месяца.
На основании этих данных заказчик:
- Рассчитывает налоговые обязательства контрагента в рамках договора.
- Перечисляет соответствующие суммы на ЕНС контрагента в пределах установленных нормативов.
- Информирует контрагента о расчете и о перечисленных суммах — не позднее 5 рабочих дней после окончания срока уплаты.
Налоговый контроль
За ходом эксперимента следит инспекция по месту учета заказчика. Она вправе:
- запрашивать документы для проверки правильности расчета налоговых обязательств;
- проводить мониторинг деятельности контрагентов, включая выявление схем уклонения от налогообложения;
- отслеживать вывод средств с ЕНС через зачет в пользу третьих лиц, не участвующих в эксперименте.
Если налоговая выявит нарушения, она сообщит об этом заказчику. У него будет 10 рабочих дней, чтобы устранить риски и отчитаться перед инспекцией. Если этого не сделать, доначисления могут предъявить уже самому заказчику.
Сроки эксперимента
Эксперимент продлится ровно год — с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года. По итогам ФНС решит, стоит ли закреплять эту практику на законодательном уровне.
Источник: its.1c.ru
